¿ Es necesario aprender a leer un Estado de Situación Patrimonial?

 ¿ Es necesario aprender a leer un Estado de Situación Patrimonial?

Para que usted y yo podamos entendernos en un lenguaje común antes ver controles internos y fraudes,  permítame compartir con usted conceptos básicos sobre estados financieros.

A los estados financieros, se los conocen como balance,  estados contables, cuentas anuales, etc.

Estos estados financieros permiten reflejar la salud financiera de su empresa  y puede ser leída, entendida y analizada, por los accionistas, terceros, bancos, proveedores y clientes.

Estos estados financieros, normalmente comprenden tres,

-El estado de Situación patrimonial o balance

-El estado de Resultados

-El estado de flujo de fondos

El estado de Situación Patrimonial o balance, podría decirse que es una fotografía de su empresa, en un momento dado. Es como decir la salud que goza su empresa en un momento dado. Cómo cuando nos hacemos el chequeo en una determinada fecha.

 Esta información dice cuáles son sus activos, sus pasivos, y el patrimonio.

Los activos, son los bienes, derechos, que tiene la empresa para llevar adelante el negocio.

Aquí tenemos el disponible, los productos que tenemos para vender, los créditos que damos a los clientes, terrenos, edificios, maquinarias, vehículos, equipos, muebles, etc.

Se podría decir que los activos, es todo lo  que la empresa necesita para subsistir, como el ser humano necesita alimentos, agua, etc.

Los pasivos, son las deudas que tiene la empresa, lo que pide prestado a bancos, o prestamistas. Si seguimos con la analogía, a veces pedimos prestados o compramos a crédito alimentos u otras necesidades.

Podríamos decir, el patrimonio y el pasivo, sería como el aparato respiratorio de nuestra empresa.  En algunas situaciones se puede requerir ayuda de medicamentos para respirar mejor o seguir respirando,  y estos serían los pasivos.

El patrimonio incluye el capital inicial de la empresa, y los diferentes resultados que se van generando con la vida de la empresa.

Siempre, tenemos esta ecuación, donde: Activo= Pasivo + Patrimonio

Se pueden ver bloques de información, presentadas en este Estado de Situación Patrimonial, como si fuera el escenario un río, de una orilla del un río tenemos Los Activos, y de la otra orilla Los pasivos y el  patrimonio.

Lo que pasa en el medio, sería reflejado en otros estados contables, a saber el Estado de Resultados, El Estado de Origen y aplicación de Fondos, El estado de Evolución del Patrimonio.

ACTIVO   PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
    PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE   Deudas Comerciales
Disponibilidades (Efectivo, Bancos, otros val)   Deudas Financieras
    Deudas Diversas
Cuentas por cobrar   Previsiones
     
Inversiones temporarias   Total Pasivo Corriente
     
Créditos por Ventas   PASIVO NO CORRIENTE
     
Otros Créditos   Deudas a Largo Plazo
    Previsiones no  corrientes
Bienes de Cambio (Inventario)    
    Total Pasivo no Corriente
Total Activo Corriente    
    PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE   Capital
Créditos a Largo Plazo   Aportes a capitalizar
Bienes de Cambio No Corrientes   Ajustes al Patrimonio
Inversiones a Largo Plazo   Ganancias retenidas
Bienes de Uso (Propiedad, planta y equipos neto)   Resultados Ejercicios anteriores
Intangibles   Resultados del Ejercicio
     
Total del activo no corriente   Total del Patrimonio

Ahora podemos empezar a aprender a leer esta información.

¿Qué puedo aprender a leer ?

Bueno primero ver las magnitudes de la cifras de los totales.

Total del Activo,¿ cuánto es?

Total del Pasivo y Patrimonio,¿ cuánto es?

Cuando decimos que un balance cierra? Decimos que un balance Cierra cuando se cumple la ecuación, que el total del Activo es igual al total del Pasivo+Patrimonio.

Ahora más al detalle:

Del activo ¿cuánto es de corto plazo?¿cuánto es de largo plazo?El activo de corto plazo también, llamado corriente.

 Activo de Corto plazo, es de duración  menor a un año.

Ahora pongamos la lupa, Cómo está compuesto el Activo Corriente, que cantidad de Disponible,  que cifras de Inventario, cuentas por cobar.

Y qué del Activo No Corriente? Qué cifras tienen el activo fijo, o Inmovilizado material, cuentas a cobrar de largo plazo, que cifras tiene?

Prosigamos con el Pasivo:

También se puede leer,¿cómo se financian sus activos, es con capital propio y/o  pasivo?

            Y ver la proporción en que sus activos se obtienen, en qué proporción se financian, o se obtienen  y con qué porcentaje de capital propio/capital propio+pasivo.

                        También que cantidad de deuda tiene y que calidad, de corto o largo plazo.

            Otra forma de leer estos estados, son  con los ratios.Aquí le menciono los más conocidos:

            Ratios de fondos de trabajo: Activo Corriente/Pasivo Corriente dice  si sus activos corrientes son mayores a Pasivos Corrientes o no. La mejor relación sería  cercana a 1.

            Ratios de Endeudamiento: Pasivo/Pasivo+Capital Propio, es bueno que esta relación sea menor a 1.

            Entonces ahora le invito a tomar su Estado de Patrimonial, del año anterior, y anímese a comenzar a leerlo, analizarlo y comprenderlo. Verá que no es difícil. Si tiene dificultades, hágamelo saber.

Si no posee un Estado de Situación Patrimonial, busque uno en la web, o pídame uno y le puedo dar ejemplos si lo necesita.

            Ha sido un placer para mí escribirle, y redactar este artículo. NO dude en pedirme ayuda.

Me gustaría que me dejaras un comentario sobre este artículo que acabas de leer y también cuéntame un poco y dígame cual es su principal frustración, a la hora de llevar adelante una evaluación de su control interno o auditoría, YO personalmente estaré contestando sus preguntas y comentarios.

Gracias,

Miriam Tabárez

CPA, (Cr. Público), Máster en Auditoría y Dirección Financiera de la Universidad Politécnica de Madrid.

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